Главная
страница 1
скачать файл
Кавалеровский многопрофильный колледж

Рабочая тетрадь

по дисциплине «Аудит»

_________________________________

Кавалерово

2014

Результатом освоения дисциплины «Аудит» является знания и умения обучающегося, формирующиеся в процессе освоения основной профессиональной образовательной программы (ОПОП) в целом.

Формой аттестации по дисциплине Аудит является дифференцированный зачет.

В результате изучения обязательной части цикла обучающийся по общепрофессиональной дисциплине «Аудит» должен



уметь:

– ориентироваться в нормативно-правовом регулировании аудиторской деятельности в Российской Федерации;

– выполнять работы по проведению аудиторских проверок;

– выполнять работы по составлению аудиторских заключений.



знать:

– основные принципы аудиторской деятельности;

– нормативно-правовое регулирование аудиторской деятельности в Российской Федерации;

– основные процедуры аудиторской проверки;

– порядок оценки систем внутреннего и внешнего аудита.

Тема: Основные принципы аудиторской деятельности

Компании, которые обязаны проходить аудит



  1. Компании, у которых выручка за 2012 г. превысила 400 млн.руб.;

  2. Компании, у которых сумма активов баланса по состоянию на 31 декабря 2012 г. выше 600 млн.руб.

  3. Компании, у которые составляют консолидированную отчетность.

  4. Открытые акционерные общества.

  5. Компании, которые публично размещают ценные бумаги.

  6. Банки, страховые компании и иные категории (ст.5 Федерального закона от 30.12.08 № 307-ФЗ)

Компании, которые обязаны проходить аудит, за 2013 г. вместе с годовой отчетностью должны предоставить аудиторское заключение. Такие поправки в ч.10 ст. 13 закона № 402-ФЗ внес Федеральный закон от 23.07.13 № 251-ФЗ. Аудиторское заключение предоставляется в отделение статистики и в налоговую инспекцию.

Т е с т

1. Принцип профессиональной компетентности – это принцип аудита, заключающийся:

А) в том, что аудитор должен владеть необходимым объемом знаний и навыков, позволяющих ему обеспечивать квалифицированное, качественное, отвечающее современным требованиям оказание профессиональных услуг;

Б) в обязательной приверженности аудитора профессиональному долгу, а также в следовании общим нормам морали;

В) в обязательности оказания аудитором профессиональных услуг с должной тщательностью, внимательностью, оперативностью и надлежащим использованием своих способностей.



2. Принцип аудита, заключающийся в соблюдении приоритета общественных интересов, в поддержании высокой репутации профессии и воздержании от совершения поступков, несовместимых с оказанием аудиторских услуг и способных подорвать уважение и доверие к аудиторской профессии, нанести ущерб ее общественному имиджу, называется:

А) принцип профессиональной компетенции

Б) принцип профессионального поведения

В) принцип объективности



3. Соблюдение принципа конфиденциальности обязательно:

А) вне зависимости от продолжения или прекращения отношений с клиентом и без ограничения во времени

Б) только во время продолжения отношений с клиентом

В) во время продолжения отношений с клиентом и в течение 5 лет после прекращения данных отношений



4. При защите интересов клиента в суде аудитор получил информацию, что защищаемые им интересы возникли в нарушение закона. Аудитор исходя из принципа соблюдения общественных интересов:

А) продолжит защищать интересы клиента;

Б) разгласит полученную информацию, предоставив подтверждающие документы суду;

В) откажется от защиты клиента



5. Согласно принципу профессиональной компетенции, аудиторская фирма обязана проводить ежегодное обучение аудиторов, объем которого должен быть:

А) не менее 30 учебных часов

Б) не менее 40 учебных часов

В) не менее 50 учебных часов



6. Соблюдение принципа конфиденциальности обязательно:

А) только в течение действия договора;

Б) в течение действия договора на оказание аудиторских услуг и 5 лет после его завершения

В) без ограничения во времени и независимо от продолжения или прекращения непосредственных отношений с клиентом



7. В каком из следующих случаев независимость аудитора не считается нарушенной:

А) аудитор оказывал проверяемому экономическому субъекту услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, составлению отчетности

Б) аудитор состоит в близком родстве с учредителями, собственниками или руководителями проверяемого экономического субъекта

В) аудитор оказывал услугу по обучению персонала проверяемой компании

Г) аудитор является учредителем проверяемого экономического субъекта

8. Аудитор, являющийся учредителем предприятия, проводить проверку этого предприятия:

А) может, но при наличии лицензии

Б) может;

В) не может



9. Исходя из принципа соблюдения налоговых отношений форма предоставления клиентам рекомендаций и советов в области налогообложения может быть:

А) только устной

Б) только письменной

В) выбирается по усмотрению аудитора

Г) выбирается по договоренности аудитора с руководством проверяемого экономического субъекта

10. Аттестованный аудитор за последние полгода поменял 5 аудиторских фирм. Каждое место работы он покидал внезапно, ссылаясь на плохие условия работы. Заявление на увольнение он направлял руководителю в установленные законом сроки – за 2 недели до дня увольнения. Оцените действия аудитора:

А) аудитор, внезапно покидая аудиторскую фирму, наносит ей определенный ущерб, в связи с чем, нарушает профессиональную этику;

Б) аудитор действует в рамках закона и не нарушает никаких этических принципов.

З а д а ч и

1. Согласно положениям Кодекса этики МФБ принцип независимости аудитора нарушается, если сумма его гонорара обуславливается сделанными им выводами.

Будет ли поставлен под сомнение принцип независимости, если за подготовку безоговорочно положительного аудиторского заключения руководитель проверяемой организации обещал аудитору бесплатную путевку в дом отдыха?

_______________________________________________________________________________________________________________________________

2. Аудитор проверяет одну и ту же организацию в течение длительного периода времени. Отношения между аудитором и руководителем проверяемой организации налажены. За время работы удалось достичь полного взаимопонимания и доверия друг к другу, а следовательно, добиться максимальной эффективности работы.

Какими недостатками может обладать подобное долговременное сотрудничество, если исходить из принципа независимости аудиторов?

_______________________________________________________________________________________________________________________________

3. Иванов И.И., имеющий высшее образование и 5-летний стаж работы главным бухгалтером, сдал квалификационные экзамены и получил аттестат на право осуществления аудиторской деятельности в области общего аудита. По истечении 3-х лет непрерывной работы в качестве практикующего аудитора Иванов получил предложение на проведение аудиторской проверки коммерческого банка.

Какие действия должен предпринять аудитор исходя из принципа профессиональной компетентности.

_______________________________________________________________________________________________________________________________

4. По результатам аудиторской проверки крупной рекламной компании аудиторская организация подготовила безоговорочно положительное аудиторское заключение. Является ли аудиторское заключение гарантией состоятельности аудируемого лица и послужит ли это заключение мотивом к повышению рейтинга рекламной компании?

_______________________________________________________________________________________________________________________________

5. В ходе осуществления аудита торговой организации аудиторами выявлены факты нарушения налогового законодательства, ошибки в расчетах и уплате налога на прибыль и НДС.

Какие действия должны предпринять аудиторы исходя из основных этических принципов аудиторской деятельности?

-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Тема 2. Нормативно-правовое регулирование аудиторской деятельности в Российской Федерации

З а д а ч и

1. Транспортное предприятие «Трансавто» по итогам деятельности за 2013 год имеет следующие показатели:

- объем выручки от реализации услуг за год составляет 26980 тыс.руб.;

- сумма активов предприятия на конце года 5725 тыс.руб.;

- минимальный размер оплаты труда за месяц в 2013 г. 100 руб.

Требуется:

Определить, подлежит ли транспортное объединение «Трансавто» обязательному аудиту.

____________________________________________________________________________________________________________________________

2. Сотрудник аудиторской фирмы проводит проверку годовой отчетности общества с ограниченного ответственностью. Этот аудитор является одним из учредителей данного общества.

Требуется:

Определить, правомерно ли проведение аудиторской проверки в соответствии с законодательством РФ.

____________________________________________________________________________________________________________________________

3. Аудиторская организация получила от внебюджетного фонда предложения заключить договоры на оказание двух видов услуг: обучение бухгалтерского персонала, составление бухгалтерской отчетности.

Единственный специалист аудиторской организации по внебюджетным фондам является сыном заместителя главного бухгалтера внебюджетного фонда.

Примет ли аудиторская организация оба эти предложения? А если одно, то какое?

___________________________________________________________________________________________________________________________

4. Негосударственный пенсионный фонд. Размер уставного капитала которого составляет 1 млн.руб. имеет объем годовой выручки 45 млн.руб. и сумму актива баланса на конец отчетного года 15 млн.руб.

Подлежит ли обязательному аудиту его финансовая отчетность?

___________________________________________________________________________________________________________________________

5. Аудиторская организация в течение года оказывала экономическому субъекту широкий спектр консультационных услуг в области бухгалтерского учета, налогообложения, экономики, финансов, права и управления (в устных и письменных формах).

По окончании года экономический субъект обратился с просьбой к аудиторской организации выдать за дополнительное вознаграждение аудиторское заключение с выражением безоговорочно положительного мнения о достоверности финансовой отчетности без проведения проверки.

Аудиторская организация удовлетворила просьбу экономического субъекта.

Допустимы ли действия аудиторской организации с точки зрения законодательства? Если нет, то, какие последствия они повлекут?

___________________________________________________________________________________________________________________________

6. Сотрудником аудиторской организации является студент экономического вуза, обучающийся по специальности «Бухгалтерский учет и аудит». При подготовке выпускной квалификационной работы данный сотрудник обратился к руководителю аудиторской организации с просьбой предоставить ему практические материалы для исследования в виде комплекта рабочих документов аудитора по любой аудируемой организации.

Руководитель аудиторской организации удовлетворил просьбу сотрудника.

Председателем ГАКа оказался близкий друг руководителя аудируемого предприятия.

Проанализировать ситуацию, установить характер нарушения и оценить его последствия.

___________________________________________________________________________________________________________________________

7. Организация «Гражданское общество» получала в течение года благотворительные взносы от юридических и физических лиц и направляла их на поддержку отдельных региональных программ телевидения о отдельным образовательным учреждениям в качестве благотворительной помощи. Руководство организации по окончании отчетного года отказалось от проведения аудиторской проверки. Установите, не нарушает ли решение руководства требования законодательства об обязательности ежегодных аудиторских проверок.

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

8. ЗАО «Торговый дом» за отчетный год имеет следующие финансовые результаты, представленные в отчете (таблица 1, в тыс.руб.) определите недостающие показатели и определите решение о проведении обязательной аудиторской проверки

Таблица 1.- Отчет о финансовых результатах в укрупненной форме

Наименование показателя

За отчетный год (тыс.руб)

Выручка от продажи

123050

Себестоимость продаж

86400

Прибыль от продажи




Операционные доходы и расходы

-200

Внереализационные доходы и расходы

1000

Прибыль (убыток) до налогообложения




Налог на прибыль и иные аналогичные платежи

9330

Чистая прибыль (убыток) отчетного года




Тест «Основные процедуры аудиторской проверки»


  1. Какая из указанных ниже процедур предоставит аудитору наиболее точные доказательства права собственности организации на оборудование:

А) проверка фактического наличия оборудования;

Б) получение письменного подтверждения от продавца оборудования;

В) проверка технических паспортов и договора на приобретение технического оборудования.

2. Какое из перечисленных доказательств при условии их получения имеет наиболее высокую степень надежности:

А) от третьих лиц;

Б) от клиентов на основании внешних данных;

В) от клиентов на основании внутренних данных;

Г) полученное самим аудитором на основании бухгалтерских записей организации клиента.

3. Какое из перечисленных доказательств является самым надежным при проверке реальности дебиторской задолженности:

А) полученное путем устного подтверждения поставщика;

Б) полученное от главного бухгалтера организации клиента;

В) полученное в результате инвентаризации расчетов.



4. Какое из перечисленных ниже доказательств является более надежным при подтверждении остатков товаров:

А) инвентаризационная опись;

Б) сальдовая ведомость по счету 41 «Товары»;

В) оборотная ведомость по счету 41 «Товары»;

Г) товарный отчет о движении товаров.

5. Перед аудитором поставлена цель – провести проверку полноты отражения в учете операционных расходов. Какой источник получения доказательств может быть использован для достижения данной цели:

А) акт о выбытии основных средств;

Б) документальное подтверждение расходов, связанных с участием в уставных капиталах других предприятий;

В) регистры аналитического и синтетического учета к счету 99 «Прибыли и убытки»



6. Какое из перечисленных доказательств обладает наибольшей степенью надежности для определения реальности счета 50 «Касса»:

А) отчет кассира;

Б) ведомость № 1;

В) журнал-ордер № 1;

Г) акт внезапной ревизии кассы.

7. Аудитор включает в состав своей рабочей документации копии документов. Требуется ли на это согласие клиента:

А) да


Б) нет

8. Являются ли конфиденциальными сведения, содержащиеся в рабочей документации аудитора:

А) да;


Б) нет

Тест «Порядок оценки систем внутреннего и внешнего аудита»

  1. Наиболее точно отражает различие между внешним и внутренним аудитом утверждение о том, что:

А) внешний аудитор должен быть полностью независим от организации, в то время как внутренний аудитор работает в организации и составляет отчет для его руководителей

Б) внутренняя аудиторская служба создается по решению руководителей организации, внешняя – в законодательно установленном порядке;

В) внешний аудитор должен быть в обязательном порядке аттестован, а внутренний нет.

2. При оценке надежности и эффективности системы внутреннего контроля аудитор должен использовать:

А) не менее 2-х градаций (высокая, низкая)

Б) не менее 3-х градаций (высокая, средняя, низкая)

В) не менее 4-х градаций (высокая, выше среднего, ниже среднего, низкая)



3. Система внутреннего контроля должна включать в себя:

А) надежную систему бухгалтерского учета, контрольную среду, отдельные средства контроля;

Б) объект внутреннего контроля, субъект внутреннего контроля, обратную связь;

В) организационную структуру, систему бухгалтерского учета и средства контроля.



4. Проведение ревизии отделом внутреннего аудита является контролем:

А) последующим

Б) текущим

В) оперативным

Г) предварительным

Д) аудиторским



5. Внутренний аудит – это:

А) внутриведомственный предварительный контроль

Б) внутрихозяйственный текущий контроль

В) внутриведомственный текущий контроль

Г) внутрихозяйственный предварительный контроль.
6. Для чего осуществляется оценка системы бухгалтерского учета и организации внутреннего контроля:

А) для определения количества аудиторских процедур;

Б) для знакомства с деятельностью предприятия;

В) для определения дальнейшего функционирования предприятия;

Г) для определения риска средств внутреннего контроля.

Тема: Оценка и проверка системы внутреннего контроля

По данным задания требуется:



  1. Заполнить рабочий документ аудитора «Оценка внутреннего контроля», в котором сформулированы вопросы о состоянии контрольной среды и основные направления контроля (таблица 1)

  2. Составить отчет аудитора. Исследуя перечень организации систем внутреннего контроля, указать в отчете как они влияют на обеспечение сохранности активов.

Таблица 2. Вопросник для оценки системы внутреннего контроля.



Проверяемые вопросы

ответ

примечание

да

нет

1

2

3

4

5

1

Четко ли продумано разделение обязанностей с учетом квалификации и опыта специалиста










2

Имеются ли должностные инструкции?










3

Имеется ли отдел внутреннего аудита?










4

Созданы ли ревизионная комиссия или постоянно действующие инвентаризационные комиссии










5

Разработана ли учетная политика организации













организационная структура бухгалтерии










6

Распределены ли обязанности и полномочия между исполнителями










7

Соблюдается ли порядок оформления первичных документов










8

Составляется ли промежуточная бухгалтерская отчетность










9

Полно и своевременно ли оформляются документы и отражаются в учете совершенные операции?










10

Обеспечена ли сохранность активов и бухгалтерских записей










11

Осуществляет ли руководство организации проверки систем внутреннего контроля?










Материал для выполнения задания:

  1. ООО «Магнат» имеет лицензию на производство мебели.

  2. Организация в установленные сроки предоставляет бухгалтерскую, статистическую и налоговую отчетности.

  3. Службы внутреннего аудита нет. На предприятии создана инвентаризационная комиссия. Годовой отчет составляется с предварительной инвентаризацией имущества и обязательств. Промежуточная отчетность составляется.

  4. У работников предприятия имеются должностные инструкции. Приказом руководителя установлен список материально ответственных лиц, с ними заключены договоры о полной материальной ответственности.

  5. Приказом руководства утверждена учетная политика организации для целей бухгалтерского и налогового учета.

  6. Ответственность за соблюдение графика документооборота, а также ответственность за своевременное и доброкачественное создание документов, своевременную передачу, за достоверность содержащихся в документах данных возложена на главного бухгалтера.

  7. Бухгалтерские документы хранятся в несгораемых сейфах. Приняты меры для предотвращения несанкционированного доступа к документам и компьютерам.

  8. Исследуя правильность оформления первичных документов, было обнаружено: ошибки в количествах, нарушены сроки предоставления отчетов материально-ответственными лицами.

_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Тема 3.1. Аудит учета денежных средств

(Аудит кассовых операций)

  1. Оценить состояние внутреннего контроля и бухгалтерского учета операций с денежными средствами в кассе (таблица 2). Рассмотреть ситуацию. Написать аудиторское заключение.

  2. В ООО «Магнат» с 1 марта 2012 г. работает кассиром Корина И.В. При поступлении на работу с ней заключили договор о полной материальной ответственности. Для кассы отведено специальное помещение, в котором имеется сейф для хранения денег. Окна кассы не оборудованы железными решетками, отсутствует сигнализация.

  3. При проверке аудитором кассовой книги установлено, что она прошнурована, пронумерована, скреплена печатью, в ходе записей допущены исправления без подписи кассира.

  4. Книга регистрации приходных и расходных кассовых ордеров ведется небрежно, имеются исправления, регистрация приходных и расходных кассовых ордеров осуществляется не по порядку, имеются пропуски номеров.

  5. В кассовых документах не заполняются полностью необходимые реквизиты. Право подписи в кассовых документах имеют руководитель и главный бухгалтер (кассир, где это требует реквизит документа). Однако имелись случаи, когда вместо главного бухгалтера подпись ставила кассир Корина И.В. На расходных документах ставит подпись руководитель предприятия. При проверке первичных документов были выявлены пустые бланки приходных и расходных ордеров, подписанные руководителем предприятия скрепленные печатью.

  6. Отчеты кассира передаются в бухгалтерию и проверяются главным бухгалтером 1 раз в месяц.

  7. Внезапные ревизии кассы проводятся 1 раз в 4 месяца.

  8. Приказом руководителя на предприятии установлен список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды. Предприятием установлен лимит кассы 5000 руб. Контрольно-кассовой машины на предприятии не имеется. Реализация готовой продукции производится за наличный и безналичный расчет.

Таблица 3. Вопросник для проверки состояния внутреннего контроля и бухгалтерского учета операций с денежными средствами.

п/п

Вопросы

Ответы

Примечание

Да

Нет

1

2

3

4

5

1

Созданы ли на предприятии условия, обеспечения сохранность денежных средств?










2

Проводятся ли на предприятии внезапные ревизии кассы?










3

Установлены ли приказом руководителя предприятия сроки ревизии?










4

Проводились ли банком, который обслуживает предприятие, проверки соблюдения кассовой дисциплины?










5

Были ли выявлены нарушения в результате проверки?










6

Заключен ли с кассиром договор о материальной ответственности?










7

Имеется ли приказ по предприятия о назначении лиц, уполномоченных и расходных кассовых ордерах, в качестве руководителя?










8

Допускаются ли случаи подписания незаполненных кассовых документов, чеков руководителем и главным бухгалтером предприятия?










9

Выдаются ли денежные средства из кассы по расходным кассовым ордерам без подписи руководителя или главного бухгалтера










10

Все ли необходимые реквизиты заполнены в кассовых документах?










11

Устанавливаются ли срок, на который выдаются денежные средства под отчет?










12

Ведется ли на предприятии журнал регистрации приходных кассовых ордеров?










13

Ведется ли на предприятии журнал регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей?










14

Ведется ли на предприятии кассовая книга?










15

Регулярно ли отчеты кассира передаются в бухгалтерию?










16

Установлен ли лимит остатка денежных средств в кассе?










17

Какой установлен день выдачи заработной платы работникам предприятия?










18

Изменились ли кассиры на предприятии в проверяемом периоде?










19

Была ли проведена ревизия при смене кассиров?










20

Осуществляется ли на предприятии выдача денежных средств по доверенности?










21

Имеются ли на предприятии контрольно-кассовые машины и зарегистрированы ли в налоговых органах?










В ходе проверки была произведена инвентаризация кассы. В ходе инвентаризации проведен расчет наличных денег в сумме 868 рублей. По данным отчета кассира на день проведения инвентаризации остаток денежных средств составляет 1168 рублей. Кассир дал расписку, что все расходные и приходные документы включены им в отчет и к моменту ревизии не оприходованных и несписанных средств не имеется. В качестве объяснения о причинах недостачи кассир показал расписку мастера предприятия на сумму 300 рублей.

_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

  1. 17 октября предприятием в банке была получена денежная сумма в размере 15 тыс.руб. на хозяйственные нужды. Указанная сумма оприходована по кассе 18 октября и выдана под отчет. 19 октября получена денежная сумма в размере 120 тыс. руб. на выдачу заработной платы. В течение 3-х дней заработная плата была выплачена.

Назовите нарушения кассовой дисциплины, которые были обнаружены при проведении аудиторской проверки.

_____________________________________________________________________________________________________________________



  1. После издания приказа о назначении лица, ответственного за выдачу заработной платы, какого рода договор должен заключить с ним руководитель?

__________________________________________________________________________________________________________________

Тема 3.1. Аудит учета денежных средств

(Аудит операций по расчетному счету)

  1. Оценить состояние внутреннего контроля и бухгалтерского учета операций с денежными средствами на расчетном счете (таблица 3). Написать аудиторское заключение.

  2. Учебный материал для выполнения задания.

  3. В организации ООО «Магнат» заключен договор об открытии расчетного счета в ОАО «Примсоцбанк» г. Владивосток. Сведения об открытии расчетного счета в налоговую поданы своевременно. Других счетов у организации нет. Чековые книжки хранятся в сейфе. При проверке обнаружены подписанные и скрепленные печатью чеки. Право подписи банковских документов имеют руководитель предприятия и главный бухгалтер. Выписки банка поступают на предприятие ежедневно, обрабатываются и проверяются главным бухгалтером в конце месяца. Все платежи производятся на основании заключенных договоров.

Таблица 4. – Аудит операций по расчетному счету

п/п

Вопросы

Ответы

Примечание

Да

Нет

1

2

3

4

5

1

Сколько расчетных счетов открыто у организации?










2

Имеются ли на предприятии незарегистрированные счета?










3

Своевременно ли проинформированы налоговые органы об открытии расчетных счетов?










4

Заключен ли договор с банком о банковском обслуживании?










5

Имеются ли возможность доступа к бланкам чеков, платных поручений у лиц, не отвечающих за сохранность и заполнение данных документов?










6

Осуществляет ли проверку выписок банка и сопровождающих ее документов главный бухгалтер?










7

Соответствуют ли проведенные операции договорным взаимоотношениям?










8

Осуществляются ли периодически сверка с банком и подтверждение сальдо средств на счетах?










9

Производится ли нумерация банковских документов?










10

Ведется ли на предприятии журнал регистрации платежных поручений?










11

По какой дате проводятся регистрация платежных документов в журнале регистрации?










12

Ежедневно ли забираются выписки банка?










13

Разработана ли схема отражения банковских операций на счетах бухгалтерского учета?










14

Отражается ли поступление выручке от продажи продукции на расчетный счет согласно учетной политике?










______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Тема 3.2. Аудит расчетов с дебиторами и кредиторами.

(Аудит расчетов с подотчетными лицами)

Авансовый отчет № 79 от 25.09.12г., представленный бухгалтером Ивановой О.А.

Основанием для составления отчета была командировка в Владивосток на курсы повышения квалификации по приказу № 27 от 10.09.12 г. Отчет утвержден на сумму 13 829 руб.

К авансовому отчету приложено: два железнодорожных билета стоимостью 3032 руб. каждый, командировочное удостоверение с отметками «Выбыла из Кавалерово 12 сентября 2012 года», «Прибыла в Кавалерово 22.09.2012г», счет-фактура и квитанция к приходному кассовому ордеру № 1079 государственного университета № 601 от 14.09.12 г. за обучение на сумму 3800 руб. (в том числе НДС 579,66 руб.), квитанция за телефонные переговоры на сумму 115 руб.. Суточные из расчета 350 руб. в день за 11 дней, из кассы по расходному кассовому ордеру № 107 Ивановой О.А. 12 сентября получено 9100 руб. Все произведенные расходы отнесены бухгалтером на общехозяйственные расходы (счет 26, субсчет 1)

Оцените учет расчетов с подотчетными лицами в ООО «Магнат», сделайте выводы.

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Тема 3.2. Аудит расчетов с дебиторами и кредиторами.

(Аудит расчетов по оплате труда)

Провести оценку внутреннего контроля на участке труда и его оплаты по таблице 4. Оцените ситуацию. Напишите аудиторское заключение.



Таблица 5.- Вопросник для проверки состояния внутреннего контроля и системы бухгалтерского учета

п/п

Вопросы

Ответы

Примечание

Да

Нет

1

2

3

4

5

1

Проводится ли проверка списочного состава работников?










2

Подсчитывается ли среднесписочная численность работников?










3

проверяется ли на предприятии правильность заполнения и оформления первичных документов: приказов, договоров, контрактов и др.?










4

Утверждено ли штатное расписание?










5

Соответствует ли оплата труда штатному расписанию?










6

Обосновано ли проводится начисление премий, вознаграждений, отпускных? Подтверждено ли начисление необходимыми документами и приказами?











7

Обоснованы ли удержания, произведенные из заработной платы работников предприятия?










8

Правильно ли оформлены первичные документы по учету труда и его оплаты?










9

Допускаются ли арифметические ошибки в первичных документах и расчетных ведомостях?










10

Разработана ли схема отражения на счетах операций по начислению и удержанию из заработной платы?










11

Проводится ли периодическая сверка данных аналитического учета по счетам 70,73,76,68 (НДФЛ) и др. данными синтетического учета, Главной книги, балансом?










Учебный материал для выполнения задания.

Труд работников ООО «Магнат» оплачивается по повременно-премиальной и сдельной системе оплаты труда на основании Положения об оплате труда и Положения о премировании. Руководителем фирмы утверждено штатное расписание. На предприятии ведутся табель учета рабочего времени и расчетно-платежная ведомость. В ходе проверки было установлено, что во время проведения косметического ремонта у менеджера финансового отдела Ждановой М.И. пропал компьютер (остаточная стоимость -18500 руб., среднемесячная зарплата Ждановой М.И. – 15200 руб.) Администрация предприятия взяла с менеджера объяснительную записку, а затем удержала из заработной платы в последующие 2 месяца сумму ущерба.



________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Тема 3.3. Аудит учета основных средств.

Таблица 6.- Вопросник для оценки внутреннего контроля основных средств и учета соответствующих хозяйственных операций.

п/п

Вопросы

Ответы

Примечание

Да

Нет

1

2

3

4

5

1

Определен ли круг материально ответственных лиц, обеспечивающих сохранность основных средств?










2

Созданы ли условия, обеспечивающие сохранность основных средств?










3

Ведутся ли на предприятии инвентаризационные карточки для регистрации основных средств по видам?










4

Произведена ли классификация основных средств на соответствующие группы?










5

Застрахованы ли объекты основных средств и на какие случаи?










6

Проводится ли периодическая инвентаризация основных средств?










7

Выявляются ли лица, виновные в повреждении объектов основных средств?










8

Сдаются ли в аренду основные средства на предприятии и отражаются ли данные операции в учете?










9

Выбран ли вариант начисления амортизации основных средств в учетной политике:

А) для целей бухгалтерского учета

Б) для целей налогового учета










10

Проводится ли проверка объемов и качества ремонта основных средств?










11

Выбран ли в учетной политике вариант учета и финансирования затрат на ремонт основных средств?










12

Как часто проводится сверка данных аналитического и синтетического учета основных средств?










13

Проводится ли на предприятии анализ наличия, использования и движения основных средств?










ООО «Магнат» по договору купли-продажи с ЗАО «Барс» по счету фактуре № 529 от 17.09.2012г. был приобретен и введен в эксплуатацию грузовой автомобиль в сентябре 2012 г. цена автомобиля по договору составляет 700000 руб. (в том числе НДС 106779,66 руб.). При приобретении автомобиля 18.092012г. были оплачены консультационные услуги ООО «Консалтинг» по счету фактуре № 376 от 18.09.2012г на сумму 12000 руб. в том числе НДС 1830,51 руб. Так же для приобретения автомобиля был командирован работник предприятия. Сумма командировочных составила 1500 руб. оплата автомобиля была произведена в октябре 2012 г.

В бухгалтерии данного предприятия в сентябре были сделаны следующие проводки:



Дт 08 Кт 60 - 593220,34 руб.

Дт 19 Кт 60- 106779,66 руб.

Дт 20 Кт 60 -10169,49 руб.

Дт 19 Кт 60 -1830,51 руб.

Дт 20 Кт 71 -1500 руб.

Дт 60 Кт 51- 12000 руб.

Дт 01 Кт 08 -593220,34 руб.

Дт 68 Кт 19 – 108610,17 руб.

В октябре составлена проводка:

Дт 60 Кт 51 700000 руб.

Провести аудит учета движения основных средств. Написать отчет аудитора.



--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Тема 3.4. Аудит нематериальных активов

  1. Предприятие приобрело необходимые для его деятельности лицензии на 3 года. Указанные лицензии включены в состав нематериальных активов и учитываются на счете 04 с ежемесячным списанием по 1/36 стоимости на счет 05. Оцените ситуацию.

Дайте рекомендации.

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

  1. Предприятие создает товарный знак. Стоимость услуг агентства по разработке товарного знака составила 300000 руб., в том числе НДС 45762,71 руб. Сбор за регистрацию товарного знака – 50 000 руб. В учетных регистрах сделаны записи:

Дт 60 Кт 51 – 300 000 руб. – оплачен счет поставщика

Дт 08 Кт 60 – 300 000 руб. – акцептован счет поставщика

Дт 19 Кт 60 - 45762,71 руб. – отражен НДС, выделенный в счете поставщика.

Дт 76 Кт 51 – 50 000 руб. оплачен регистрационный сбор

Дт 26 Кт 76 – 50000 руб. списана стоимость регистрационного сбора

Дт 04 Кт 08 – 300 000 руб. – объект нематериальных активов введен в эксплуатацию.

Дт 68 Кт 19 - 45762,71 руб. – предъявлен к возмещению НДС.

Оцените ситуацию. Дайте рекомендации.



_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Тема: Аудит производственных запасов.

  1. В сентябре 2012 г. поступили оплаченные материалы. В счетах фактурах поставщиков было указано (таблица 5)

Таблица 7. - Сведения о поступивших и оплаченных материалах.

дата

поставщик

Материал,№ документа

Цена

единицы

К-во

Стоимость

Руб.

НДС

руб.

Общая сумма, руб.

07.09

Оптовая база № 2

Плита ДСП, с/ф 407, шт

320

30

9600

1728

11328

12.09

НПО «Автоматика»

Доска обрезная, с/ф № 106

1660

16

26560

4780,80

31340,80




итого










36160

6508,80

42668,80

По данным счетов-фактур были сделаны следующие проводки в сентябре

Дт 10 Кт 60 - 36160 руб.

Дт 19 Кт 60 - 6508,80 руб.

Дт 68 Кт 19 - 6508,80 руб.

_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Тема 3.6. Аудит уставного капитала и расчетов с учредителями.

ООО «Магнат» образовалось 11 января 2010 г. пгт. Кавалерово Приморского края. Устав, учредительный договор и свидетельство о государственной регистрации имеются в наличии. Уставный капитал составляет 34223 руб.:



  1. ЗАО «Прогресс» имеет долю в размере 50% уставного капитала номинальной стоимостью 17112 руб.

  2. ЗАО «Импульс» имеет долю в размере 40% уставного капитала номинальной стоимостью 13690 руб.

  3. Петров Г.В. имеет долю в размере 10% уставного капитала номинальной стоимостью 3421 руб. внесло свою долю денежными средствами на расчетный счет. Петров Г.В. оплатил свою долю денежными средствами в кассу. ЗАО «Прогресс» внесло в качестве вклада в уставный капитал оборудование. Участники решили, что оно стоит 17112 руб. Независимый оценщик также оценил оборудование в 17112 руб. Все участники внесли свои доли в полном объеме и своевременно. Основным видом деятельности является производство мебели, на что у ООО «Магнат» имеется лицензия.

По данным задания требуется оценить состояние внутреннего контроля операций по учету уставного капитала, учету расчетов с учредителями (Таблица 6). Проверить правильность ведения учета.

Таблица 8. - Вопросник для проверки состояния систем внутреннего контроля операций по учету уставного капитала, учету расчетов с учредителями.



п/п

Вопросы тестирования

Ответы

Примечание

Да

Нет

1

2

3

4

5

1

Зарегистрирована ли организация в соответствии с законодательством РФ?










2

Имеется ли оформленный в соответствии с требованиями законодательства устав, свидетельство о государственной регистрации?










3

Что является основным видом деятельности организации?










4

Какова организационно-правовая форма предприятия










5

Какова форма собственности










6

Кто является учредителями проверяемой организации










7

Осуществляет ли организация лицензируемые виды деятельности? Если да, то имеется ли лицензия?










8

Каков размер уставного капитала? Соответствует ли он требованиям законодательства?










9

Размер доли каждого учредителя, который они должны внести в качестве вклада в уставный капитал.










10

Полностью ли проведены все расчеты с учредителями?










11

Соблюдено ли налоговое законодательство при регистрации организации при осуществлении вкладов в уставный капитал?










В бухгалтерском учете ООО «Магнат» по учету уставного капитала и расчетов с учредителями были сделаны следующие проводки:

11.01.2010 - Дт 75 Кт 80 – 34223 руб. – отражена задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал,

11.01.2010 - Дт 50 Кт 75 - 3421 руб. (приходный кассовый ордер № 1 от 11.01.2010г.) – поступил вклад в уставный капитал от Петрова Г.В.

11.01.2010 - Дт 01 Кт 80 – 17112 руб. (акт приема-передачи № 2 от 10.01.2010г.) – поступил вклад от ЗАО «Прогресс»



11.01.2010 - Дт 51 Кт 75 – 13690 руб. (выписка банка, платежное поручение № 34) – поступил вклад в уставный капитал от ЗАО «Импульс».

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Рабочая тетрадь по дисциплине «Аудит»

скачать файл



Смотрите также:
Основные принципы аудиторской деятельности
318.94kb.
Реферат по правоведению
181.08kb.
2. Основные принципы внутренних взаимоотношений Основные принципы взаимоотношений участников образовательного процесса отражены в Законах школы, которые были
41.77kb.
Данный меморандум является стартовым документом, на основании которого будут сформированы основные документы, регламентирующие деятельность Региональной технологической платформы, и определены ее основные участники
230.02kb.
Документирование аудита
52.68kb.
12. многоуровневая вселенная
48.95kb.
12. Федеральное правило (стандарт) Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности. Общие принципы и объем аудита. Ответственность за финансовую (бухгалтерскую) отчетность
18.14kb.
Закон города москвы
94.94kb.
Испытания микромеханических датчиков и модулей. Метрологическое обеспечение
128.33kb.
Настоящий Закон определяет основные принципы организации и регулирования хозяйственной деятельности в топливно-энергетическом комплексе
99.89kb.
Тема: хирургическая анатомия головы. Основные принципы оперативных вмешательств на голове
136.66kb.
Программа модуля "Машины и механизмы"
157.22kb.