Главная
страница 1
скачать файл


Министерство образования и науки РФ

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение

Высшего профессионального образования

Всероссийский заочный финансово-экономический институт

Филиал в г.Туле



Контрольная работа

По предмету: Основы аудита

Вариант 19.

Выполнил: Липатова О.В.

факультет: Финансово-Кредитный

специальность: Финансы и кредит

группа выходного дня 4(2)к-Пот.5-ФиК

Личное дело № 07ФФД61591

Проверил: пр. Левкина Н.Н.

Тула 2008




Содержание:


  1. Назовите основные даты, имеющие значение для аудитора на заключительной стадии проверки………………………………3

  2. Перечислите виды аудиторских доказательств и приведите их краткую характеристику……………………………………….11

  3. Тесты…………………………………………………………….13

  4. Список литературы……………………………………………..14


1. Основные даты, имеющие значение для аудитора на заключительной стадии проверки.

Требования по датированию аудиторского заключения определены Правилом (стандартом) N 10 «События после отчетной даты» (введено Постановлением Правительства РФ от 4 июля 2003 г. № 405).

Настоящее федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности устанавливает единые требования в отношении действий аудитора по выявлению и оценке событий, возникших после отчетной даты. В настоящем правиле (стандарте) аудиторской деятельности термин " события после отчетной даты" используется для обозначения как событий, происходящих с момента окончания отчетного периода до даты подписания аудиторского заключения, так и фактов, обнаруженных после даты подписания аудиторского заключения.

После даты подписания аудиторского заключения в него не может быть внесено ни одного изменения, не оговоренного с экономическим субъектом. До даты подписания должны быть завершены исследование и сбор аудиторских доказательств о событиях, предшествующих дате подписания аудиторского заключения.

Аудиторская организация обязана подписать аудиторское заключение не ранее даты подготовки бухгалтерской отчетности экономического субъекта, т.е. даты окончания работ по составлению этой отчетности.

Аудитор должен быть уверен, подписывая аудиторское заключение, в том, что все существенные обстоятельства и события, которые подлежат отражению в бухгалтерской отчетности, вплоть до даты подписания аудиторского заключения, должным образом определены, оценены и проверены.

Аудитору следует принимать во внимание влияние на финансовую (бухгалтерскую) отчетность и аудиторское заключение событий, произошедших после отчетной даты, как благоприятных, так и неблагоприятных.

В финансовой (бухгалтерской) отчетности необходимо отражать следующие благоприятные и неблагоприятные события, происходящие после окончания отчетного периода:

a) события, подтверждающие существовавшие на отчетную дату хозяйственные условия, в которых аудируемое лицо вело свою деятельность;

б) события, свидетельствующие о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях, в которых аудируемое лицо вело свою деятельность.

Аудитор должен выполнить процедуры с целью получения достаточных надлежащих аудиторских доказательств того, что все события, имевшие место до даты подписания аудиторского заключения, которые могут потребовать внесения корректировок в финансовую (бухгалтерскую) отчетность или раскрытия в ней информации, были установлены. Данные процедуры выполняются в дополнение к обычным процедурам, которые могут быть применимы к конкретным операциям, происходящим после окончания отчетного периода, с целью получения аудиторских доказательств в отношении остатков на счетах бухгалтерского учета на конец периода (например, оценка правильности отнесения операций по товарно-материальным запасам к отчетным периодам или тестирование платежей кредиторам). От аудитора не требуется проведения последующей проверки всех вопросов, по которым в результате ранее проведенных процедур были получены удовлетворительные выводы.

Процедуры, предназначенные для определения событий, которые могут требовать внесения корректировок в финансовую (бухгалтерскую) отчетность или раскрытия в ней информации, выполняются как можно ближе к дате подписания аудиторского заключения и обычно включают:

а) анализ методов, установленных руководством аудируемого лица для того, чтобы обеспечить определение событий после отчетной даты и оценить их влияние на финансовую (бухгалтерскую) отчетность;

б) изучение протоколов собраний акционеров, заседаний совета директоров (наблюдательного совета), ревизионной комиссии и исполнительного органа аудируемого лица, проводимых после окончания отчетного периода, направление запросов относительно событий, протоколы обсуждения которых еще не готовы, изучение документов службы внутреннего аудита в составе органа управления аудируемого лица;

в) анализ последней имеющейся в наличии промежуточной финансовой (бухгалтерской) отчетности текущего периода и, если это необходимо и целесообразно, анализ смет, прогнозов движения денежных средств и других соответствующих отчетов руководства;

г) направление запросов юристам аудируемого лица или повторное обращение к ним по поводу предыдущих письменных или устных запросов относительно судебных разбирательств и претензий;

д) направление запросов руководству аудируемого лица относительно событий после отчетной даты, которые могли бы повлиять на финансовую (бухгалтерскую) отчетность, содержащих, в частности, следующие вопросы:


  • текущее состояние счетов, которые были отражены в учете на основе предварительных данных;

  • принимались ли новые обязательства, осуществлялись ли новые займы, заключались ли договоры поручительства;

  • имела ли место или планируется продажа активов;

  • имели ли место или планируются выпуск новых акций или долговых обязательств, реорганизация или ликвидация аудируемого лица;

  • имели ли место случаи конфискации государством активов или их гибели, например в результате пожара или наводнения;

  • произошли ли какие-либо изменения, связанные с существующими рисками или условными фактами хозяйственной деятельности;

  • были ли внесены или рассматривается внесение каких-либо нетипичных бухгалтерских проводок;

  • произошли ли или могут произойти какие-либо события, которые поставят под вопрос надлежащий характер учетной политики, применявшейся при подготовке финансовой (бухгалтерской) отчетности, например события, которые могли бы поставить под сомнение обоснованность допущения непрерывности деятельности.

Если аудит дочернего общества аудируемого лица или структурного подразделения аудируемого лица, такого как представительство или филиал, проводит другой аудитор, аудитору следует принять во внимание процедуры, осуществляемые другим аудитором в отношении событий, имевших место после окончания отчетного периода, а также рассмотреть вопрос о необходимости проинформировать другого аудитора о планируемой дате подписания аудиторского заключения.

Если аудитору становится известно о событиях, которые оказывают существенное влияние на финансовую (бухгалтерскую) отчетность аудируемого лица, аудитору следует выяснить, отражены ли эти события должным образом в бухгалтерском учете и раскрыты ли они адекватно в финансовой (бухгалтерской) отчетности.



Отражение событий, произошедших после даты подписания аудиторского заключения, но до даты предоставления пользователям финансовой (бухгалтерской) отчетности

В обязанности аудитора не входит осуществление процедур или направление запросов в отношении финансовой (бухгалтерской) отчетности после даты подписания аудиторского заключения. В течение периода, начинающегося с даты подписания аудиторского заключения, ответственность за информирование аудитора о фактах, которые могут повлиять на финансовую (бухгалтерскую) отчетность, несет руководство аудируемого лица.

Если после даты подписания аудиторского заключения аудитору становится известно о факте, который может оказать существенное влияние на финансовую (бухгалтерскую) отчетность, аудитор должен определить, нужно ли внести изменения в финансовую (бухгалтерскую) отчетность, обсудить этот вопрос с руководством аудируемого лица и предпринять необходимые в данных обстоятельствах действия.

Если руководство аудируемого лица вносит изменения в финансовую (бухгалтерскую) отчетность, аудитору следует осуществить процедуры, необходимые в данных обстоятельствах, и предоставить руководству новое аудиторское заключение по измененной финансовой (бухгалтерской) отчетности. Новое аудиторское заключение должно быть датировано датой не ранее даты подписания или утверждения измененной финансовой (бухгалтерской) отчетности, и соответственно процедуры, предусмотренные в пунктах 4 и 5 правила (стандарта) №10 аудиторской деятельности, должны быть распространены до даты нового аудиторского заключения. В данном случае имеются в виду финансовая (бухгалтерская) отчетность и аудиторское заключение до утверждения их акционерами аудируемого лица в установленном законодательством Российской Федерации порядке.

Если руководство аудируемого лица не вносит изменений в финансовую (бухгалтерскую) отчетность, в то время как аудитор считает, что они должны быть внесены, и аудиторское заключение еще не представлено аудируемому лицу, аудитору в аудиторском заключении следует выразить мнение с оговоркой или отрицательное мнение.

Если аудиторское заключение по ранее подготовленной финансовой (бухгалтерской) отчетности было выдано аудируемому лицу, а впоследствии произошли события, которые, по мнению аудитора, предполагают внесение изменений в данную отчетность, аудитору необходимо уведомить лиц, несущих ответственность за общее руководство аудируемым лицом, о том, что аудируемое лицо не должно предоставлять финансовую (бухгалтерскую) отчетность и аудиторское заключение по ней третьим лицам. Если впоследствии финансовая (бухгалтерская) отчетность будет передана третьим лицам, аудитору нужно предпринять меры, необходимые для того, чтобы такие третьи лица не полагались на аудиторское заключение. Предпринятые меры будут зависеть от прав и обязанностей аудитора, а также от рекомендаций юристов аудитора и не должны противоречить законодательству Российской Федерации.



Отражение событий, обнаруженных после предоставления пользователям финансовой (бухгалтерской) отчетности

После предоставления пользователям финансовой (бухгалтерской) отчетности аудитор не несет никаких обязательств, касающихся направления любых запросов относительно данной финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Если после предоставления пользователям финансовой (бухгалтерской) отчетности аудитору становится известно о событии или факте, существовавшем на дату подписания аудиторского заключения, вследствие которого, если бы такой факт был тогда известен, аудитор должен был бы модифицировать аудиторское заключение, аудитору следует рассмотреть вопрос о необходимости пересмотра финансовой (бухгалтерской) отчетности, обсудить его с руководством аудируемого лица и предпринять необходимые в данных обстоятельствах действия. В данном случае имеются в виду финансовая (бухгалтерская) отчетность аудируемого лица и аудиторское заключение до утверждения их акционерами аудируемого лица в установленном законодательством Российской Федерации порядке.

Если руководство аудируемого лица пересматривает финансовую (бухгалтерскую) отчетность, аудитору следует выполнить необходимые в данных обстоятельствах аудиторские процедуры, проверить предпринятые руководством аудируемого лица действия по информированию о сложившейся ситуации всех, кто получил ранее представленную финансовую (бухгалтерскую) отчетность вместе с аудиторским заключением по ней, и предоставить новое заключение по пересмотренной финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Новое аудиторское заключение должно включать часть, привлекающую внимание к вопросу, и примечание к финансовой (бухгалтерской) отчетности, в котором подробно излагаются основания для пересмотра ранее представленной финансовой (бухгалтерской) отчетности и аудиторского заключения. Новое аудиторское заключение должно быть датировано датой не ранее даты утверждения пересмотренной финансовой (бухгалтерской) отчетности, и соответственно процедуры, предусмотренные в пунктах 4 и 5 правила (стандарта) аудиторской деятельности №10, должны быть распространены до даты нового аудиторского заключения.

Если руководство аудируемого лица не предпринимает мер по информированию о сложившейся ситуации всех, кто получил ранее представленную финансовую (бухгалтерскую) отчетность и аудиторское заключение, и не пересматривает финансовую (бухгалтерскую) отчетность, в то время как аудитор считает ее пересмотр необходимым, аудитору следует уведомить лиц, которым подчиняется руководство аудируемого лица, о том, что аудитор самостоятельно предпримет меры для того, чтобы третьи лица не полагались на аудиторское заключение. Предпринятые меры будут зависеть от прав и обязанностей аудитора, а также от рекомендаций юристов аудитора и не должны противоречить законодательству Российской Федерации.

Необходимость в пересмотре финансовой (бухгалтерской) отчетности и выдаче нового аудиторского заключения может не возникнуть, если приближается дата представления финансовой (бухгалтерской) отчетности за следующий период, при условии, что в новой отчетности информация будет надлежащим образом раскрыта.

2. Виды аудиторских доказательств и их краткая характеристика.

Аудиторские доказательства - это информация, полученная аудитором при проведении проверки, и результат анализа указанной информации, на которых основывается мнение аудитора. К аудиторским доказательствам относятся, в частности, первичные документы и бухгалтерские записи, являющиеся основой финансовой (бухгалтерской) отчетности, а также письменные разъяснения сотрудников аудируемого лица и информация, полученная из различных источников (например, от третьих лиц).


      Аудиторские доказательства классифицируются по различным критериям:
     - по методу сбора различают: эмпирические (полученные в ходе экспериментов наблюдения за деятельностью предприятия) и математические (основанные на законах и аксиомах);
     - по цели сбора различают: капофатические (подтверждающие существующую гипотезу) и апофатические (опровергающие неверность противоположной гипотезы)2.
     Также в действующем законодательстве принято различать еще некоторые виды аудиторских доказательств, а именно:
     - внутренние, внешние и смешанные: внутренние аудиторские доказательства включают в себя информацию, полученную от экономического субъекта в письменном или устном виде; внешние аудиторские доказательства включают в себя информацию, полученную от третьей стороны в письменном виде; смешанные аудиторские доказательства включают в себя информацию, полученную от экономического субъекта в письменном или устном виде и подтвержденную третьей стороной в письменном виде. Наибольшую ценность и достоверность для аудиторской организации представляют внешние доказательства, затем по степени ценности и достоверности следуют смешанные и внутренние доказательства. Самой достоверной считается информация, полученная аудитором самостоятельно, т.е. непосредственно в результате исследования хозяйственных операций;

     - прямые и обратные: прямые доказательства непосредственно подтверждают истинность (правильность) сделанного предположения, обратные-подтверждают истинность (правильность) сделанного предположения путем опровержения противоположного предположения;


     - личные и вещественные: личными доказательствами являются объяснения, вещественными - документы;

     - устные и письменные: доказательства в форме документов и письменных показаний обычно являются более достоверными, чем устные показания;


     - естественные, искусственные и логические (на эти виды аудиторских доказательств ссылается Т.М. Рогуленко, при этом автор не раскрывает данные понятия, указывая только, что к искусственным доказательствам относятся первичные документы).

Тесты.

  1. Может ли корректироваться программа аудита:

а) Нет, ни при каких обстоятельствах

б) Да, в любой момент по усмотрению аудитора

в) Да, но причины и факт корректировки должны быть отражены в рабочих документах аудитора.

Верный ответ - в).



  1. Уполномоченным федеральным органом государственного регулирования аудиторской деятельности является:

а) Правительство РФ

б) Минфин РФ

в) Банк России.

Верный ответ – б).



Список литературы:

  1. Аудит: учебник для вузов / В.И. Подольский [ и др.]; под общ. ред. В.И. Подольского. – М.: ЮНИТИ, 2004.- 583 с.

  2. http://www.npksv.ru/zakon/standart/audit3.shtml

3. http://www.fin-izdat.ru/journal/buhright/detail.php?ID=7076

скачать файл



Смотрите также:
1. Основные даты, имеющие значение для аудитора на заключительной стадии проверки
121.74kb.
Проектирование скс стадии проектирования
559.58kb.
Аудиторський висновок (звіт незалежного аудитора) щодо фінансової звітності Товариства з обмеженою відповідальністю
102.9kb.
Примерная форма заявления, входящего в состав ходатайства, подаваемого в соответствии с частью 1 статьи 8 Федерального закона от 29. 04
79.14kb.
Дедлайн одновременно проклятие и стимул для работы у аудитора англ
33.15kb.
Взамен ту 13-27-70 Настоящий стандарт распространяется на горбыль деловой, предназначенный для использования в строительстве и для переработки его на мелкую пилопродукцию. Типы и основные размеры
46.51kb.
Четыре основные стадии. Подготовка компоста
44.41kb.
Словарный запас языка Лексическое значении слова
12.33kb.
Даты проведения Информация о выставке
178.58kb.
Вопросы для проверки осуществления судебно-психиатрической экспертизы в государственном судебно-психиатрическом экспертном учреждении (отделении) в ходе проверки проверяется
46.09kb.
Оцінювання та контроль знань учнів з досвіду роботи вчителів-географів
24.54kb.
Руководящий документ сосуды. Термины и определения
434.36kb.